Certains experts avaient pensé que l’exonération ne s’appliquait qu’aux résidents
Non-résidents hors d’Europe ont été épargnés par une hausse des charges sociales qu’ils paient sur les plus-values immobilières, passant de 17,2 % à 18,6 %.
Avocat fiscaliste Laurent Gravelle, basé à Sophia-Antipolis (Alpes-Maritimes), nous a indiqué que les autorités autorisent désormais les non-résidents à continuer de payer au taux antérieur, plus bas, contrairement à ce que craignaient de nombreux experts immobiliers.
La hausse redoutée était liée au fait que la principale charge sociale CSG — prélevée sur de nombreuses formes de revenus et servant à financer le système de sécurité sociale — est passée de 9,2 % à 10,6 % sur certains types de revenus.
Cela s’applique, par exemple, aux intérêts bancaires ou aux dividendes d’actions, mais la loi de finances de la sécurité sociale 2026 prévoyait des règles exonérant les plus-values immobilières.
Cependant, de nombreux experts ont interprété le libellé de l’article de loi sur cette exonération comme ne s’appliquant qu’aux plus-values des résidents français.
Cela a été perçu par certains comme ajoutant l’injure à l’injustice, car les non-résidents ne bénéficient pas de la sécurité sociale française.
En fait, en raison de l’affaire Dr Ruyter jugée par la Cour européenne il y a plusieurs années, les non-résidents qui résident dans l’UE/EEE et en Suisse ne paient pas la CSG ni le CRDS (0,5 %) sur leurs plus-values immobilières, mais seulement 19 % d’impôt sur les plus-values et une autre charge sociale de 7,5 % appelée prélèvement de solidarité (PDS) – soit un total de 26,5 % combiné d’impôt et de charges.
CCela se compare à 19 % + 7,5 % (PDS) + 0,5 % (CRDS) + 9,2 % (CSG) = 36,2 % d’impôt et de charges pour les résidents en France, même si les ventes de résidence principale sont exonérées de toutes ces contributions.
Les non-résidents au Royaume-Uni sont traités comme des résidents de l’UE/EEE en raison des accords post-Brexit sur la sécurité sociale qui sont perçus comme comparables aux règles de coordination de l’UE.
Cependant, les non-résidents ailleurs, comme les États-Unis, ne bénéficient pas des règles De Ruyter. On pensait donc qu’ils seraient amenés à payer 19 % + 0,5 % + 10,6 % + 7,5 % — soit un total de 37,6 %.
C’est ce qui a désormais été démontré comme fausse alerte, a déclaré M. Gravelle à The Connexion.
Il avait auparavant entendu parler de la complication potentielle, qui lui semblait injuste et illogique, et peut-être une conséquence involontaire de la rédaction de la loi.
« Il semble désormais admis que le taux devrait rester à 17,2 % des charges sociales, et non 18,6 %, » a-t-il déclaré.
La position est également énoncée au point 10 d’un bulletin officiel de la sécurité sociale, qui indique que cette interprétation se fonde sur des principes constitutionnels d’égalité.
Pour rappel, bien que la CSG soit généralement due lors de la vente d’une résidence secondaire, certains non-résidents bénéficient d’une exonération sur les plus-values et les charges sociales lors de la vente d’une ancienne résidence principale en France, sous certaines conditions.
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Si le propriétaire du bien déménage ailleurs dans l’UE ou dans un autre État ayant un accord mutuel avec la France sur la lutte contre la fraude et l’évasion fiscales (comme le Royaume-Uni et les États-Unis) et que la vente a lieu au plus tard le 31 décembre de l’année suivant le départ de la France, et que le bien n’a pas été loué
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Si un citoyen de l’UE quitte la France, il peut être exonéré d’une partie du gain net imposable jusqu’à 150 000 € pendant une période de 10 ans pour les biens dont il ne peut pas se servir (par exemple parce qu’ils sont loués) ou indéfiniment pour les biens dont il avait utilisé personnellement au moins depuis le 1er janvier de l’année de la vente.
