Les fonds inutilisés seront généralement inclus dans les successions imposables à partir de 2027
La plupart des fonds inutilisés détenus dans les régimes de retraite du Royaume-Uni entreront dans le champ d’application de l’impôt sur les successions au Royaume-Uni à partir du 6 avril 2027, supprimant un avantage de planification successorale sur lequel de nombreuses personnes s’étaient appuyées ces dernières années.
Cela ne signifie pas nécessairement que les héritiers auront à payer l’impôt sur les successions britannique. Le fait qu’un impôt soit finalement dû dépendra des circonstances individuelles, y compris la valeur et la composition de la succession, qui en héritera et les exemptions et allégements disponibles.
Pour les personnes résidant en France, la situation peut également être affectée par l’interaction entre les nouvelles règles de résidence à long terme au Royaume-Uni et le traité sur les droits de succession entre le Royaume-Uni et la France, en vigueur de longue date.
Comme ces règles peuvent être complexes, les personnes possédant d’importants fonds de retraite au Royaume-Uni peuvent souhaiter solliciter des conseils spécialisés sur la manière dont les changements pourraient affecter leur propre planification successorale.
Quelles pensions sont concernées ?
Le type de pension au Royaume-Uni qui est le plus souvent concerné est une pension à cotisations définies. Celles-ci ne sont généralement pas converties en rente mais utilisées comme un « pot » à partir duquel le titulaire peut puiser de temps à autre, laissant potentiellement le solde à ses héritiers.
La Connexion a discuté de la question avec les conseillers financiers David Morley, responsable de la structuration du patrimoine chez Blevins Franks, et Robert Kent de Kentingtons.
M. Morley a déclaré que, il y a des décennies, les pensions à cotisations définies étaient surtout associées aux travailleurs indépendants et à certains cadres. Cependant, à partir de la fin des années 1980 et du début des années 1990, davantage d’entreprises ont commencé à les utiliser pour leurs employés à mesure qu’elles s’éloignaient des régimes de retraite à prestations définies.
Options pour les titulaires de pension
Concernant les options pour les personnes qui avaient prévu de laisser l’argent de leur pension à leurs héritiers, il a déclaré : « Vos choix incluent d’accepter la situation, peut-être commencer à percevoir la pension à un rythme accéléré, et peut-être offrir à ces personnes de l’argent provenant d’ailleurs. »
« Ils pourraient également envisager d’extraire la pension du Royaume-Uni – c’est-à-dire explorer le transfert de cette pension ou la possibilité de percevoir l’ensemble des fonds sous forme d’un seul et unique versement, ce qui bénéficie de taux d’imposition favorables en France [un taux d’imposition sur le revenu spécial de 7,5 % sur les sommes forfaitaires de pension qui remplissent les conditions] par rapport à un retrait conservé au Royaume-Uni.
« Mais il faudrait s’assurer que toute action soit adaptée à leur situation personnelle, donc je ne le ferais pas sans demander des conseils spécialisés. »
C’est parce que les personnes doivent prendre en compte non seulement les obligations fiscales britanniques, mais aussi les éventuelles obligations fiscales françaises, y compris les droits de donation en cas de dons de leur vivant.
Il a ajouté : « Ce que les gens doivent également savoir, c’est que, bien qu’il existe l’impôt sur les successions au Royaume-Uni, ils peuvent utiliser les exemptions britanniques et potentiellement les tranches à 0 % pour réduire ces impôts. Ainsi, ils n’auront peut-être pas à perdre l’argent d’une manière ou d’une autre. »
« Toute personne disposant d’une pension à cotisations définies devrait être consciente des nouvelles règles, mais la présence ou non d’un impôt sur les successions réel dépend des circonstances individuelles. »
M. Morley a ajouté que les nouvelles règles peuvent également s’appliquer dans certains cas aux pensions qui prévoient un revenu après le décès du titulaire. La valeur de telles prestations peut nécessiter d’être établie à des fins d’impôt sur les successions.
Cependant, dans de nombreux cas où le bénéficiaire est un conjoint ou partenaire civil, il n’y aura pas d’impôt en raison de l’exemption du conjoint.
Comment les règles changent à partir d’avril 2027
M. Kent a déclaré que ces dernières années, de nombreuses personnes avaient délibérément puisé dans d’autres investissements en premier et préservé leur pension, car le fonds restant pouvait généralement être transmis à des bénéficiaires en dehors de la succession pour l’exonération de l’impôt sur les successions au Royaume-Uni.
« Cette position change pour les décès à partir du 6 avril 2027, lorsque la plupart des fonds de retraite non utilisés et des prestations de décès des pensions seront inclus dans la succession pour l’impôt sur les successions au Royaume-Uni. Les dispositions s’étendent bien au-delà des seules pensions à cotisations définies, même si ce sont elles qui auront l’impact pratique le plus important.
« Certaines prestations restent exclues, notamment les pensions des personnes à charge admissibles et les prestations de décès au service, et les transferts à un conjoint ou partenaire civil peuvent toujours être exonérés.
« Cependant, ce changement inverse une stratégie de planification financière qui a été largement utilisée pendant des années.
« De nombreux retraités ont dépensé d’abord leurs autres capitaux et ont préservé leur pension comme le dernier actif à puiser, en partie parce qu’elle pouvait être transmise efficacement à leur famille. À partir d’avril 2027, cet avantage sera considérablement réduit. »
Faut-il retirer votre pension ?
Il a déclaré, toutefois, que cela ne signifie pas que tout le monde en France devrait retirer sa pension britannique avant le prochain avril.
« Le retrait d’une pension est généralement imposable en France, et prendre une somme importante en une seule fois peut entraîner une charge substantielle d’impôt sur le revenu ».
À cet égard, il a déclaré que la nouvelle contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR) a créé des complications pour les retraits importants car elle cherche à imposer une charge fiscale minimale efficace sur les ménages dont le revenu ajusté dépasse les seuils pertinents.
La contribution exceptionnelle sur les hauts revenus existante peut également devoir être prise en considération, a-t-il ajouté.
« Pour cette raison, la réponse pratique est généralement de revoir l’ordre et le calendrier des retraits.
« Certaines personnes pourraient désormais décider d’épuiser leur pension plus rapidement et de préserver d’autres actifs à la place, mais les chiffres doivent être modélisés avec soin.
« Retirer plusieurs années de revenus en une seule fois, simplement pour éviter une éventuelle charge d’impôt sur les successions, peut entraîner une facture fiscale française importante et immédiate.
« L’examen devrait prendre en compte la taille probable de la succession, les bénéficiaires envisagés, l’exemption du conjoint, l’âge et la santé du titulaire, la fiscalité française des retraits, si l’argent sera dépensé, donné ou réinvesti, et le traitement de la succession en France de tout ce qui remplacera la pension. Les nominations de bénéficiaires devraient également être vérifiées. »
